تسارعت التحولات الاقتصادية والتشريعية في السنوات الأخيرة، وأصبح حساب الزكاة للشركات ركيزة مالية وأخلاقية تعكس القيم الإسلامية في النزاهة والالتزام.
ولأن الشركات تمثّل محورًا أساسيًا في الاقتصاد السعودي، بات الالتزام الزكوي جزءًا لا يتجزأ من منظومتها المالية والتنظيمية.
ومع إشراف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك على تطبيق الأنظمة وتوحيد المعايير، تزداد الحاجة إلى فهمٍ دقيق لآلية حساب الزكاة من الجانبين المحاسبي والشرعي، لضمان الامتثال والشفافية في إدارة الموارد المالية.
نقدم لك نظرة شاملة وعملية تساعد أصحاب الأعمال والمحاسبين على تطبيق الزكاة بدقة، وفق أحدث الأنظمة المعمول بها في المملكة.
ما المقصود بزكاة الشركات؟
الزكاة في الشريعة الإسلامية هي ركن من أركان الإسلام الماليّة، تُفرض على أموال معيّنة وفق شروط وأحكام محددة، وتهدف إلى تحقيق التوازن الاقتصادي والعدالة الاجتماعية.
في سياق الشركات، تُفرض الزكاة على أموال الشركة القابلة للنماء، وليس على كل الأصول أو الأموال.
في المملكة العربية السعودية، تُطبّق الزكاة على الشركات المملوكة بالكامل لسعوديين أو لمواطني دول مجلس التعاون الخليجي، بينما بالنسبة للشركات المختلطة (أي التي يملكها سعوديون وأجانب) تُطبّق الزكاة على حصة الشركاء السعوديين أو الخليجيين ممن يعاملون معاملة السعوديين وتُطبّق ضريبة دخل على حصة الشركاء غير السعوديين.
معدل الزكاة على الشركات الخاضعة هو 2.5% من الوعاء الزكوي باستثناء الضوابط الخاصة التي تحددها الهيئة.
أنواع المكلفين بالزكاة للشركات
تُصنّف الشركات والمنشآت الخاضعة للزكاة في المملكة إلى فئتين، بحسب ما يعتمدونه من نظام محاسبي أو تقديري، وذلك استناداً إلى دليل الزكاة الصادر عن الهيئة.
- المكلفون التقديريون: المنشآت الصغيرة أو التي لا تحتفظ بسجلات محاسبية منتظمة؛ تُحدِّد الهيئة الوعاء الزكوي لها بطريقة تقديرية (حسب حجم المبيعات أو رأس المال أو غيرهما).
- المكلفون النظاميون (مكلّفو الحسابات): الشركات التي تحتفظ بدفاتر محاسبية منتظمة وقوائم مالية معتمدة؛ يُحتسب عليهم الوعاء الزكوي بطريقة محاسبية تستند إلى البيانات المالية الفعلية.
ومن الجدير بالذكر أن الهيئة تشجّع المنشآت التي تحاسب تقديرياً على الانتقال إلى نظام الحسابات لتجنّب التقديرات التقريبية وضمان دقة أكبر في الالتزام الزكوي.
الوعاء الزكوي هو القاعدة التي تُحتسب عليها الزكاة، وهو يُعبّر عن صافي الأموال القابلة للزكاة بعد تعديل حقوق الملكية وصافي الربح، وفق ما تحدده اللوائح التنفيذية ودليل الزكاة.
في كثير من الشركات يتم استخدام “طريقة حقوق الملكية وصافي الربح المعدّل” كأساس الاحتساب الزكوي.
أما الطريقة التقليدية (إجمالي الأصول الخاضعة – الالتزامات قصيرة الأجل) فتظل مستخدمة في بعض الحالات أو للتوضيح، لكن ليست هي الطريقة الوحيدة المعتمدة.
أنواع الأوعية الزكوية
- الوعاء الزكوي وفق الدفاتر والحسابات النظامية: يتم حسب البيانات المالية المعتمدة للشركات التي تمسك دفاتر نظامية وذلك وفق القوائم المالية المدققة من محاسب قانوني معتمد وما تتضمنه من أرقام وحسابات وتصنيفات للبنود المالية.
في حين أن بعض المنشآت الصغيرة ومتناهية الصغرة قد تعفى من تقديم القوائم المالية المدققة ويكتفى بالقوائم المالية المعدة داخلياً كأساس عند احتساب وعائها الزكوي، يطبق هذا الاستثناء للشركات السعودية فقط في حين أن الشركات الجنبية والمختلطة ملزمة بحكم النظام بتقديم القوائم المالية المدققة.
- الوعاء الزكوي التقديري: يُستخدم للشركات غير المنتظمة محاسبياً، حيث تُقدّره الهيئة وفق معادلات تعتمد على رأس المال المسجّل وعدد العمالة أو حجم المبيعات ومقارنتها بمثيلاتها من المنشآت التي تعمل في نفس المجال.
الأصول الخاضعة للزكاة في الشركات
ليست كلّ أصول الشركة تُحتسب ضمن الوعاء الزكوي؛ بل فقط تلك التي تُستخدم في النشاط وتُسبّب نموّاً أو تحقيق عائد، فيما تُستثنى الأصول الثابتة التي لا تهدف للبيع أو تحقيق دخل مباشر.
أمثلة على الأصول الخاضعة للزكاة
- النقد وما في حكمه: مثل الأرصدة البنكية، الصندوق، الودائع الجارية.
- الحسابات المدينة (الذمم المدينة): المبالغ التي للشركة لدى الغير والمتوقّع أن تُحصّل.
- المخزون التجاري: البضائع المعدّة للبيع أو المواد الخام قيد التشغيل، تُقيّم بالقيمة السوقية في نهاية السنة.
- الاستثمارات قصيرة الأجل: مثل الأسهم أو السندات المملوكة بغرض التداول.
أصول مستثناة
- الأصول الثابتة التي لا تهدف إلى البيع أو النمو المباشر كالمنشآت، المباني، المعدات ووسائل النقل.
خطوات حساب الزكاة للشركات: منهجية عملية
- حصر الأصول الزكوية: تحديد قيمة النقد، الذمم المدينة، المخزون، والاستثمارات قصيرة الأجل.
- تحديد الالتزامات القابلة للخصم: مثل الديون المستحقة للموردين والمصروفات المعلقة التي تستحق خلال السنة الزكوية.
- احتساب صافي الوعاء الزكوي: غالباً يناسب الصيغة:
الوعاء الزكوي =إجمالي الأصول الزكوية – الالتزامات قصيرة الأجل
مع تعديل بنود إضافية أو استبعادات وفق ما ورد في الدليل الإرشادي.
طريقة مصادر الأموال
هذه الطريقة هي الطريقة المعتمدة لدى الهيئة لتحديد الوعاء الزكوي للشركات من خلال جمع “مصادر الأموال” ثم استبعاد بعض العناصر غير الخاضعة للزكاة.
خطواتها كالتالي:
- جمع مصادر الأموال في الشركة وهي ما يطلق عليه “عناصر الوعاء الزكوي الموجبة” – وتشمل غالباً:
- رأس المال (حقوق الملكية) والمساهمات الإضافية.
- الأرباح المحتجزة.
- الاحتياطات النظامية والاحتياطيات الأخرى.
- حسابات المستحقات لأطراف ذات علاقة الدائنة المصنفة غير متداولة ضمن القوائم المالية.
- أي مصادر مولت بند من بنود المحسومات من الوعاء الزكوي.
- الديون والتمويل طويل الأجل (حسب القواعد) التي تمّ تصنيفها كمصادر تمويل للشركة.
- أرصدة المخصصات المتبقية في نهاية العام المالي بعد خصم المستخدم منها خلال العام.
- صافي ربح العام المعدل وفي تنظيمات الهيئة وذلك بعد تعديله بالمصروفات غير جائزة الحسم.
- طرح العناصر غير الخاضعة للزكاة أو التي لا تُستخدم للنماء – مثل الموجودات الثابتة (المباني، الآلات والمعدات وقطع الغيار) والأصول غير الملموسة وبعض الاستثمارات غير المخصصة للتداول والمحتفظ بها بغرض تحقيق العوائد والخسائر المرحلة من سنوات سابقة.
- يصبح الناتج “الوعاء الزكوي” (Zakat Base) ، والذي تُطبَّق عليه نسبة الزكاة (2.5٪).
- تطبيق نسبة الزكاة: وهي ثابتة بنسبة 2.5% من صافي الوعاء الزكوي
الزكاة = الوعاء الزكوي * 2.5%
- تقديم الإقرار الزكوي وسداد المبلغ المستحق: بعد نهاية السنة المالية وخلال 120 يوم، تُقدّم الشركة إقرارها الزكوي إلى الهيئة في المدة المقرّرة، ويمكن السداد إلكترونياً من خلال نظام “سداد.
القاعدة العامة للفترة الزكوية
الفترة الزكوية هي 12 شهراً قمريًاً (هجرياً) تبدأ من تاريخ تأسيس الشركة وقيدها بالسجل التجاري أو بداية النشاط وتستمر حتى نهاية السنة المالية المحددة في النظام الأساسي.
ويمكن – بموافقة الهيئة – اعتماد السنة الميلادية لأغراض إعداد القوائم، على أن تتم معادلة نسبة الزكاة بما يتوافق مع السنة الميلادية.
الحالات الخاصة التي تتغير فيها فترة الوعاء الزكوي
فترة مالية قصيرة (أقل من 12 شهراً)
تحدث هذه الحالة غالباً في الحالات التالية:
- تأسيس الشركة حديثاً ولم تُكمل 12 شهراً حتى نهاية السنة المالية.
- تغيير السنة المالية توحيدها أو تعديلها لتتوافق مع السنة الهجرية أو الميلادية.
- تصفية الشركة قبل مرور 12 شهراً على آخر إقرار زكوي.
- الاندماج أو الانقسام أو الاستحواذ خلال السنة المالية.
طريقة الاحتساب:
يتم حساب الوعاء الزكوي للفترة القصيرة فقط أي المدة منذ بداية النشاط حتى نهاية الفترة الجديدة تطبق نسبة الزكاة 2.5% عن السنة الكاملة، لكن تُحتسب تناسبياً حسب عدد الأيام في الفترة القصيرة.
فترة مالية طويلة (أكثر من 12 شهراً)
تحدث هذه الحالة في الحالات التالية:
- تغيير السنة المالية بحيث تُمدد الفترة لتوحيدها مع مجموعة شركات أو سنة تقويمية.
- دمج فترتين ماليتين لغرض إعادة الهيكلة أو التنظيم.
- تأخير إعداد القوائم المالية الأولى بعد التأسيس (مثلاً إعداد أول قوائم لمدة لا تتجاوز 18 شهراً).
طريقة الاحتساب:
لا تحتسب الزكاة دفعة واحدة على كامل الفترة الطويلة، بل يُقسم الوعاء الزكوي على أساس 12 شهراً، ثم يُحسب الزكاة بنسبة المدة.
تحديثات نظامية وإرشادات حديثة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك
أصدرت الهيئة دليلها الإرشادي العام للزكاة والذي يتضمّن مفاهيم ومعالجات تفصيلية بخصوص الوعاء الزكوي، والإضافات والحسومات، وطريقة التقدير، وغيرها من البنود.
من أبرز ما ورد فيه:
- تحديد من هم المكلفون بالزكاة، وتوضيح شروطهم.
- ضوابط ما يُضاف إلى الوعاء الزكوي، وما يُحسم منه، والمصروفات القابلة وغير القابلة للحسم.
- طريقة التقدير الخاصة بالمكلفين التقديريين.
ومن المهم للشركات والمحاسبين الاطّلاع المستمر على أي تعديلات صادرة عن الهيئة لضمان الامتثال الكامل.
دور إثراء الشرق في حساب الزكاة
إنّ التعامل مع الزكاة على مستوى الشركات يتطلب موازنة دقيقة بين البعد الشرعي والمحاسبي، وهنا يظهر دور المكاتب المحاسبية والمراجعين القانونيين في دعم الشركات لضمان دقة التطبيق.
يُمثّل المكتب المحاسبي المتخصّص عنصراً أساسياً في نجاح عملية حساب الزكاة للشركات ومن هذا المنطلق، تبرز شركة إثراء الشرق للمحاسبة والمراجعة القانونية كشريك استراتيجي موثوق، تقدّم حلولاً مهنية متكاملة تساعد الشركات على الامتثال الكامل لأنظمة الزكاة والضرائب في المملكة.
وتشمل خدماتنا لكم في هذا الجانب المتخصص:
- مراجعة القوائم المالية والتحقق من شمول الأصول والالتزامات ذات العلاقة الزكوية.
- تحديد الوعاء الزكوي بدقة — سواء بأسلوب الحسابات أو التقدير — استناداً إلى طبيعة نشاط الشركة.
- احتساب الزكاة المستحقة وفق اللوائح الصادرة عن الهيئة.
- إعداد الإقرارات الزكوية ومتابعة تقديمها إلكترونياً ضمن المهلة المحددة.
- تقديم المشورة الشرعية والمحاسبية لضمان التوافق مع الأنظمة السعودية وتحقيق أفضل النتائج المالية.
وبفضل هذا التكامل بين الخبرة المحاسبية والفهم الشرعي، تمكّن إثراء الشرق عملاءها من تعزيز الشفافية المالية وتجنّب الأخطاء أو الغرامات، بما يدعم استدامة أعمالهم ويسهم في تحقيق مستهدفات رؤية المملكة 2030 في الحوكمة والمساءلة.
الأسئلة الشائعة عن زكاة الشركات
ما المقصود بحساب الزكاة للشركات في السعودية؟
حساب الزكاة للشركات هو تحديد مقدار الزكاة الواجبة على أموال الشركة القابلة للنماء بنسبة 2.5% من صافي الوعاء الزكوي، وفق الأنظمة المعتمدة من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك في السعودية.
ما هو الوعاء الزكوي وكيف يتم تحديده؟
الوعاء الزكوي هو صافي الأموال الخاضعة للزكاة بعد خصم الالتزامات قصيرة الأجل من إجمالي الأصول الزكوية مثل النقد والمخزون والديون المستحقة.
ويتم احتساب الوعاء الزكوي = الأصول الزكوية – الالتزامات المالية، وتُحسب الزكاة المستحقة بنسبة 2.5% من الوعاء الزكوي النهائي.
ما هي الأصول الخاضعة للزكاة في الشركات؟
تشمل الأصول الزكوية النقدية، الحسابات المدينة، المخزون التجاري، والاستثمارات قصيرة الأجل، بينما تُستثنى الأصول الثابتة مثل المباني والمعدات ووسائل النقل.
كيف يتم حساب الزكاة للشركات التجارية؟
يتم احتساب زكاة الشركات التجارية وفق الخطوات التالية:
- تحديد الأصول الزكوية
- خصم الالتزامات قصيرة الأجل مثل الديون المستحقة للموردين والمصاريف المعلقة خلال السنة الزكوية.
- احتساب الوعاء الزكوي وفق المعادلة: الوعاء الزكوي = إجمالي الأصول الزكوية – الالتزامات قصيرة الأجل.
- تطبيق نسبة الزكاة الشرعية، 2.5% من صافي الوعاء الزكوي.
كيف يتم حساب زكاة الأسهم في الشركات؟
إذا كانت الأسهم مخصّصة للتجارة، تُزكّى على قيمتها السوقية مع الأرباح غير الموزعة.
أما إذا كانت للاستثمار طويل الأجل، فتجب الزكاة فقط على العائد النقدي وليس على أصل السهم.
ما دور المكاتب المحاسبية مثل إثراء الشرق في حساب الزكاة؟
يقدّم مكتب إثراء الشرق للمحاسبة والمراجعة القانونية مجموعة متكاملة من الخدمات الزكوية والمالية التي تضمن الامتثال الشرعي والنظامي، وتشمل:
- تحديد الوعاء الزكوي بدقة وفق طبيعة نشاط الشركة.
- احتساب الزكاة المستحقة وفق اللوائح والتعليمات النظامية.
- إعداد الإقرارات الزكوية وتقديمها إلكترونيًا في المواعيد المحددة.
- مراجعة القوائم المالية لضمان شمول الأصول والالتزامات الزكوية.
- تقديم الاستشارات الشرعية والمحاسبية لضمان الامتثال الكامل لأنظمة هيئة الزكاة.